证券投资基金买卖如何缴纳增值税

证券投资基金买卖如何缴纳增值税呢,这是困恼很多财税朋友的问题。要想搞清楚这个问题,我们需要先弄清楚什么是证券投资基金,其如何进行买卖。

证券投资基金

证券投资基金(来源百度百科),是指通过发售基金份额募集资金形成独立的基金财产,由基金管理人管理、基金托管人托管,以资产组合方式进行证券投资,基金份额持有人按其所持份额享受收益和承担风险的投资工具。

证券投资基金运作方式

证券投资基金法第四十五条规定,基金的运作方式可以采用封闭式、开放式或者其他方式。

采用封闭式运作方式的基金(以下简称封闭式基金),是指基金份额总额在基金合同期限内固定不变,基金份额持有人不得申请赎回的基金;采用开放式运作方式的基金(以下简称开放式基金),是指基金份额总额不固定,基金份额可以在基金合同约定的时间和场所申购或者赎回的基金。

采用其他运作方式的基金的基金份额发售、交易、申购、赎回的办法,由国务院证券监督管理机构另行规定。

证券投资基金买卖规则

1、封闭式基金

封闭式基金的基金单位在封闭期限内不能赎回,持有人只能寻求在证券交易场所出售给第三者。封闭式基金转为开放式基金后,其交易规则与开放式基金一致。

从上述可以看出,封闭式基金买卖涉及所有权的转让。

2、开放式基金

⑴开放式基金的投资者则可以在首次发行结束一段时间(多为3个月)后,随时向基金管理人或中介机构提出购买或赎回申请,买卖方式灵活,除极少数开放式基金在交易所作名义上市外,通常不上市交易。

综上所述,开放式基金买卖实际为份额的申购与赎回,不涉及份额所有权的转让。

⑵基金还可以进行非交易过户,即在继承、赠与、破产支付等非交易原因情况下发生的基金单位所有权转移的行为。

继承通常不属于增值税应税范畴,不属于本文讨论范畴。

⑶红利再投资是指基金进行现金分红时,基金持有人将分红所得的现金直接用于购买该基金,将分红转为持有基金单位。

证券投资基金买卖增值税涉税分析

财税年36号文规定,金融商品转让需按规定缴纳增值税。金融商品转让是指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动。其他金融商品转让包括基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品的转让。

因此封闭式基金买卖属于金融商品转让,而开放式基金一般买卖通常不涉及所有权的转让,故不属于金融商品转让范畴,但对于其非继承外的非交易过户则由于基金单位所有权发生转移,应按金融商品转让缴纳增值税。而开放式基金的红利再投资可以理解为用红利进行基金申购,基金分红及申购行为均非增值税纳税范畴。

邓杰

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